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代销货物如何作涉税会计处理
2018-01-12  来源:温州鸿大财税代理
  受托方接受商品后,要负保管责任,商品保管的风险金额应该是含增值税的售价。上海代理记账基于代理记账业务的,为了充分肯定代理记账业务,1993年修改《会计法》时增加了“代理记账”规定,允许那些不具备单独设置会计机构或者配备会计人员条件的单位,委托有关的会计服务机构进行代理记账,从而首次确立了我国代理记账业务的法律地位。代理记账的定义在《会计法》第36条明确规定:“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”代理记账是指将该企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成,该企业只设立出纳人员,负责日常货币收支业务和财产保管等工作。再者,以含增值税的售价全额反映在“代销商品款”更能体现(tǐ xiàn)商品流转与价值流转的统一以及A公司与B公司之间的债权债务关系。另外,商品含税售价与不含税进价的差额在“商品进销差价”科目(kēmù)中反映。这样“商品进销差价”科目(kēmù)中所包含的网站内容与过去相比有变化,其包含的网站内容有两个:一是不含税的进价与不含税的售价之间的差额;二是应向消费者(或购买者)收取的增值税额。受托代销商品的核算(hé suàn)方法与自营商品的核算(hé suàn)方法基本相同。如果库存“受托代销商品”按销价核算(hé suàn)的公司,也要计算进销差价。


  1.采用售价核算(hé suàn)


  (1)收到代销商品


  受托代销商品的进价=200×1100×(1+17%)=257400元


  代销商品款=200×1000×(1+17%)=234000元


  商品进销差价=200×(1100-1000)×(1+17%)=23400元


  借:受托代销商品       257400


   贷:代销商品款        234000


  商品进销差价      23400


  (2)代销商品售出


  借:银行存款        128700


   贷:商品销售          10000


   应交税金――应交增值税(销项税额)18700


  (3)开出代销清单(detailed list)


  应付给A公司的已销商品款=100×1000×(1+17%)=117000元


  借:代销商品款      117000


   贷:应付账款――A公司       117000


  (4)收到A公司开具的增值税专用发票,同时结转代销商品销售成本,冲销“受托代销商品”账户


  受托代销商品=100×1100×(1+17%)=128700元


  进项税=100×1000×17%=17000元


  借:商品销售成本       111700


  应交税金――应交增值税(进项税额)    17000


   贷:受托代销商品                  128700


  (5)与A公司结清款项


  借:应付账款                       117000


   贷:银行存款                     117000


  月份终了,已销代销商品应与自营商品一并分摊进销差价,借记“商品进销差价”。上海代理记账与此同时,为了具体规范代理记账业务,财政部于1994年6月23日发布了《代理记账管理暂行办法》,对从事代理记账的条件、代理记账的程序以及委托双方的责任和义务等作了具体规定。新修订的《会计法》再一次确认了代理记账的法律地位。代理记账的定义在《会计法》第36条明确规定:“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”代理记账是指将该企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成,该企业只设立出纳人员,负责日常货币收支业务和财产保管等工作。上海代理记账基于代理记账业务的,为了充分肯定代理记账业务,1993年修改《会计法》时增加了“代理记账”规定,允许那些不具备单独设置会计机构或者配备会计人员条件的单位,委托有关的会计服务机构进行代理记账,从而首次确立了我国代理记账业务的法律地位。


  贷记“商品销售成本”科目(kēmù),单就此项业务的进销差价是11700.


  2.采用进价核算(hé suàn)


  (1)B公司收到A公司交付的商品


  受托代销商品进价=200×1000=200000元


  借:受托代销商品                   200000


   贷:代销商品款                   200000


  (2)售出代销商品


  借:银行存款                       128700


   贷:商品销售收入                 110000


   应交税金――应交增值税(销项税额)18700


  (3)结转商品销售成本,冲销“代销商品款”账户


  借:商品销售成本                  100000


   贷:受托代销商品                100000


  (4)收到A公司开具的增值税专用发票


  借:代销商品款                    100000


  应交税金――应交增值税(进项税额) 17000


   贷:应付账款――A公司             117000


  (5)与A公司结清款项


  借:应付账款                      117000


   贷:银行存款                    117000[1][2][3]温州会计代理

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